Jurnal Penutup dan Pembalik

Jurnal Penutup dan Jurnal Pembalik

JURNAL PENUTUP

Jurnal Penutup         : jurnal yang dibuat untuk memindahkan rekening yang                                                          sifatnya sementara.

Fungsinya        :

1.            Agar dapat memisahkan antara pendapatan dan biaya periode sekarang dengan periode yang akan datang.

2.            Agar rekening modal menunjukkan jumlah yang sesuai dengan keadaan pada akhir periode akuntansi

3.            Agar buku besar telah seimbang sebelum memulai kembali pencatatan pada periode berikutnya.

Jurnal Penutup             Perkiraan pembersih (clearing account)

karena  pada akhir proses penutupan, saldo-saldo perkiraan  yang dibuat                  Jurnal Penutupnya akan kembali menjadi nol (0)

Jurnal penutup dibuat apabila proses pembukuan dilakukan secara manual !

Ayat Jurnal Penutup :

a.       Penutupan Perkiraan Pendapatan

b.      Penutupan Perkiraan Biaya atau Beban

c.       Penutupan Perkiraan Ikhtisar L/R

d.      Penutupan Perkiraan Prive

a)      Menutup Perkiraan Pendapatan

                        Pendapatan                 xxx

                                    Ikhtisar L/R                 xxx

           

b)      Menutup Perkiraan Biaya

                        Ikhtisar L/R                 xxx

                                    Biaya A                       xxx

                                    Biaya B                       xxx

                                       dsb

c)      Menutup Perkiraan Ikhtisar L/R

                        Ikhtisar L/R                 xxx                              LABA

                                    Modal              xxx

                        Modal              xxx                              RUGI

                                    Ikhtisar L/R                 xxx

d)     Menutup Perkiraan Prive

                        Modal              xxx

                                    Prive                            xxx

AYAT JURNAL PEMBALIK (REVERSING ENTRIES)

Setelah berakhirnya satu periode akuntansi, maka langkah awal memasuki periode akuntansi berikutnya adalah membuat ayat jurnal pembalik. Jurnal pembalik pada hakekatnya adalah jurnal untuk membalikan ayat jurnal penyesuaian, namun tidak semua ayat jurnal penyesuaian harus dibalikan. Disamping itu pembuatan ayat jurnal pembalik ini bukan suatu keharusan tergantung sistem pencatatan akuntansi perusahaan dalam hal pengakuan harta atau beban dan utang atau pendapatan. Sekali perusahaan menggunakan pendekatan beban dan pendapatan maka perusahaan harus konsisten (tidak bolah berubah-ubah) harus tetap dipertahankan.

Dasar penyusunan ayat jurnal pembalik adalah dari jurnal penyesuaian, indikator suatu ayat jurnal penyesuaian memerlukan jurnal pembalik adalah jika suatu ayat jurnal penyesuaian memunculkan akun riil yang baru (belum muncul di neraca saldonya)

Peristiwa-peristiwa secara kronologis yang memerlukan ayat jurnal pembalik adalah sebagai berikut :

1. Pencatatan dengan pendekatan pengakuan beban dan pendapatan

a. Pembayaran beban yang dibayar dimuka diakui sebagai beban, contoh pembayaran sewa untuk masa yang akan datang tetapi dibayar di awal masa sewa, perusahaan mencatat sebagai Beban Sewa.

Jurnal Umumnya :

Pada akhir periode akan muncul jurnal penyesuaian untuk mengkoreksi pengakuan beban sewa di atas, yaitu :

Dari awal transaksi pembayaran sewa diakui sebagai beban sewa (terlihat di jurnal umumnya) maka dalam neraca saldo yang muncul juga akun beban sewa, sehingga akun sewa dibayar dimuka (golongan akun harta) dalam jurnal penyesuian adalah akun riil yang baru. Oleh karena itu jurnal penyesuian ini memerlukan jurnal pembalik, yaitu :

b. Penerimaan pendapatan yang diterima dimuka diakui sebagai pendapatan, contoh pendapatan sewa untuk masa yang akan datang tetapi diterima pembayarannya di awal masa sewa, perusahaan mencatat sebagai Pendapatan Sewa.

Jurnal Umumnya :

Pada akhir periode akan muncul jurnal penyesuaian untuk mengkoreksi pengakuan pendapatan sewa di atas, yaitu :

Dari awal transaksi pendapatan sewa diakui sebagai pendapatan sewa (terlihat di jurnal umumnya) maka dalam neraca saldo yang muncul juga akun pendapatan sewa, sehingga akun pendapatan sewa diterima dimuka (golongan akun utang) dalam jurnal penyesuian adalah akun riil yang baru. Oleh karena itu jurnal penyesuian ini memerlukan jurnal pembalik, yaitu :

2. Pengakuan terhadap pendapatan yang masih harus diterima (piutang pendapatan ....) dan beban yang masih harus dibayar (utang beban .....).

a. Jika pada akhir periode akuntansi diakui pendapatan bunga dari bank yang masih harus diterima maka akan terlihat dalam jurnal penyesuaiannya yaitu :

Piutang bunga dalam jurnal penyesuaian di atas tidak akan nampak pada neraca saldonya sehingga akun piutang bunga tergolong akun riil yang baru yang memerlukan ayat jurnal pembalik yaitu :

b. Jika pada akhir periode akuntansi diakui terdapat beban gaji yang masih yang masih harus dibayar (Utang gaji) maka akan terlihat dalam jurnal penyesuaiannya yaitu :

Utang Gaji dalam jurnal penyesuaian di atas tidak akan nampak pada neraca saldonya sehingga akun Utang Gaji tergolong akun riil yang baru yang memerlukan ayat jurnal pembalik yaitu :

Contoh :

Dari informasi penyesuaian akhir Bulan Mei 2006 diketahui jurnal penyesuaian yang telah dibuat adalah sebagai berikut :

Dari ayat jurnal penyesuaian di atas akun riil yang muncul adalah :

• Perlengkapan, di neraca saldo sudah ada maka tidak tergolong akun riil yang baru.
• Sewa Dibayar Dimuka, di neraca saldo sudah ada maka tidak tergolong akun riil yang baru.
• Akum. Penyusutan Peralatan, di neraca saldo tidak ada maka tergolong akun riil yang baru, namun bukan peristiwa yang memerlukan jurnal pembalik.
• Utang Listrik, di neraca saldo tidak ada maka tergolong akun riil yang baru, yang memerlukan jurnal pembalik.
• Utang Gaji, di neraca saldo tidak ada maka tergolong akun riil yang baru, yang memerlukan jurnal pembalik.

Dari hasil analisis di atas maka jurnal pembaliknya adalah sebagai berikut :

Tugas :

PT. ANSYS

Neraca Saldo

31 Desember 1998

Rekening	Debet	Kredit
Kas	52.350
Surat Berharga	10.000
Piutang Dagang	18.200
Perlengkapan Kantor	137.450
Asuransi dibayar dimuka	10.000
Peralatan Kantor	595.000
Gedung	1.000.000
Utang Dagang		12.000
Modal, Andi		1.363.000
Pendapatan Jasa		457.650
Biaya Kantor	20.000
Gaji Pegawai	22.000
Biaya Iklan	4.000
Pendapatan Bunga		350
Pendapatan Sewa		36.000
	1.869.000	1.869.000

Informasi-informasi yang berhubungan dengan laporan keuangan adalah sbb :

·         Masih harus diterima pendapatan bunga dari obligasi (nominal Rp. 10.000, bunga 6%, pembayaran bunga tiap tanggal 1 April dan 1 Oktober)

·         Masih harus dibayar gaji pegawai bulan Desember Rp. 2.000

·         Pendapatan sewa yang diterima dimuka Rp. 6.000

·         Asuransi dibayar dimuka tanggal 31 Desember 1998 adalah Rp. 4.000

·         Kerugian piutang ditaksir 1% dari pendapatan jasa

·         Depresiasi aktiva tetap adalah :

a)      Depresiasi peralatan kantor 20% setahun

b)      Depresiasi gedung 5% setahun

·         Perlengkapan yang masih tersisa tanggal 31 Desember 1998 sebesar Rp. 47.900

Jurnal Penyesuaian :

Piutang pendapatan bunga

Pendapatan bunga (neraca saldo)       Rp. 350

Piutang bunga (penyesuaian)              Rp. 150

Pendapatan bunga 1998                      Rp. 500

            Piutang Bunga            Rp. 150

                        Pendapatan bunga       Rp. 150

Utang Gaji

Gaji pegawai (neraca)                         Rp. 22.000

Utang Gaji (penyesuaian)                   Rp.   2.000

Gaji pegawai 1998                              Rp. 24.000

            Beban gaji                   Rp. 2.000

                        Utang Gaji                  Rp. 2.000

Pendapatan diterima dimuka

Pendapatan sewa (neraca)                   Rp. 36.000

Pendapatan sewa (penyesuaian)         Rp.   6.000 (-)

Pendapatan sewa 1998                       Rp. 30.000     

            Sewa diterima di muka                       Rp. 6.000

                        Pendapatan sewa                                            Rp. 6.000       

Biaya dibayar dimuka

Assuransi dibayar dimuka (neraca)                 Rp. 10.000

Assuransi dibayar dimuka (penyesuaian)        Rp.   4.000 (-)

Biaya Assuransi 1998                                     Rp.   6.000

            Beban assuransi                       Rp. 6.000

                        Beban Assuransi dibayar dimuka       Rp. 6.000

Kerugian Piutang

Taksiran Kerugian piutang = 1% x Rp. 457.650 = Rp. 4.576 (pembulatan)

            Beban Kerugian piutang         Rp. 4.576

                        Cadangan Kerugian piutang   Rp. 4.576

Depresiasi (penyusutan)

Depresiasi peralatan = 20% x Rp. 595.000 = Rp. 119.000

            Depresiasi peralatan                Rp. 119.000

                        Akumulasi Depresiasi Peralatan          Rp. 119.000

Depresiasi gedung = 5% x Rp. 1.000.000 = Rp. 50.000

            Depresiasi gedung                   Rp. 50.000

                        Akumulasi Depresiasi Gedung           Rp. 50.000

Pemakaian perlengkapan

Jumlah perlengkapan yang tersisa Rp. 47.900, berarti pemakaian perlengkapan tahun 1998 adalah Rp. 89.550 (Rp. 137.450 – Rp. 47.900)

            Beban Perlengkapan               Rp. 89.550

                        Perlengkapan Kantor              Rp. 89.55

No	Keterangan	Neraca Saldo		Jurnal Penyesuaian		Neraca Saldo Disesuaikan		Laporan Laba/ Rugi		Neraca
		Debit	Kredit	Debit	Kredit	Debit	Kredit	Debit	Kredit	Debit	Kredit
1	Kas	52.350				52.350				52.350
2	Surat Berharga	10.000				10.000				10.000
3	Piutang Dagang	18.200				18.200				18.200
4	Perlengkapan Kantor	137.450			89.550	47.900				47.900
5	Asuransi dibayar dimuka	10.000			6.000	4.000				4.000
6	Peralatan Kantor	595.000				595.000				595.000
7	Gedung	1.000.000				1.000.000				1.000.000
8	Utang Dagang		12.000				12.000				12.000
9	Modal, Andi		1.363.000				1.363.000				1.363.000
10	Pendapatan Jasa		457.650				457.650		457.650
11	Beban perlengkapan kantor	20.000		89.550		109.550		109.550
12	Beban Gaji	22.000		2.000		24.000		24.000
13	Beban iklan	4.000				4.000		4.000
14	Pendapatan Bunga		350		150		500		500
15	Pendapatan Sewa		36.000		6.000		42.000		42.000
		1.869.000	1.869.000
16	Piutang bunga			150		150				150
17	Utang Gaji				2.000		2.000				2.000
18	sewa diterima di muka			6.000		6.000	-			6.000	-
19	Beban Asuransi			6.000		6.000		6.000
20	kerugian piutang			4.576		4.576		4.576
21	cadangan kerugian piutang				4.576		4.576				4.576
22	Beban dep. Peralatan			119.000		119.000		119.000
23	Akm. Dep. Peralatan				119.000		119.000				119.000
24	Beban Dep. Gedung			50.000		50.000		50.000
25	Akm. Dep Gedung				50.000		50.000				50.000
				277.276	277.276	2.050.726	2.050.726	317.126	500.150	1.733.600	1.550.576
	Laba Tahun berjalan								183.024	183.024

Dari jawaban worksheet diatas buatlah Jurnal Pembalik dan Jurnal Penutup, Dikumpul 1 Desember 2011

Jawaban Kuis (24 November 2011)

Clark Chris Corp

Trial balance

For 2009, 31 December

Informasi Penyesuaian per 31 Desember 2011 :

1. Piutang yang masih harus diterima Rp 500.000
2. Perlengkapan yang tersisa Rp 760.000
3. Pada tanggal 1 November 2009 Perusahaan membayar Asuransi Rp 600.000 untuk 1 tahun
4. Pada tanggal 1 Agustus 2009 diterima pembayaran sewa sebesar Rp 360.000 untuk 1 tahun
5. Upah yang belum dibayarkan sebesar Rp 250.000
6. Peralatan kantor  yang belum disusutkan sebesar Rp 50.000

Buatlah

a. Jurnal penyesuaian!

b. Worksheet!

a. Adjusment

b. Worksheet

No	Keterangan	Neraca Saldo		Jurnal Penyesuaian		Neraca Saldo Disesuaikan		Laporan Laba/ Rugi		Neraca
		Debit	Kredit	Debit	Kredit	Debit	Kredit	Debit	Kredit	Debit	Kredit
1	Kas	2.065	-	-	-	2.065	-	-	-	2.065	-
2	Piutang Usaha	2.220	-	500	-	2.720	-	-	-	2.720	-
3	Perlengkapan	2.000	-	-	1.240	760	-	-	-	760	-
4	Asuransi dibayar  di muka	2.400	-	-	100	2.300	-	-	-	2.300	-
5	Tanah	20.000	-	-	-	20.000	-	-	-	20.000	-
6	Peralatan Kantor	1.800	-	-	-	1.800	-	-	-	1.800	-
7	Utang usaha	-	900	-	-	-	900	-	-	-	900
8	Sewa diterima di muka	-	360	150	-	-	210	-	-	-	210
9	Modal Chris Clark	-	25.000	-	-	-	25.000	-	-		25.000
10	Penarikan Chris Clark	4.000	-	-	-	4.000	-	-	-	4.000	-
11	Pendapatan jasa	-	16.340	-	500	-	16.840	-	16.840	-	-
12	Beban upah	4.275	-	250	-	4.525	-	4.525	-	-	-
13	Beban sewa	1.600	-	-	-	1.600	-	1.600	-	-	-
14	Beban utilitas	985	-	-	-	985	-	985	-	-	-
15	Beban Perlengkapan	800	-	1.240	-	2.040	-	2.040	-	-	-
16	Beban rupa-rupa	455	-	-	-	455	-	455	-		-
		42.600	42.600			-	-	-	-	-	-
17	Beban asuransi			100	-	100	-	100	-	-	-
18	Pendapatan sewa			-	150	-	150	-	150	-	-
19	Utang gaji			-	250	-	250	-	-	-	250
20	Beban penyusutan			50	-	50	-	50	-	-	-
21	Akumulasi penyusutan			-	50	-	50		-	-	50
				2.290	2.290	43.400	43.400	9.755	16.990	33.645	26.410
22	Laba Bersih							7.235			7.235
								16.990	16.990	33.645	33.645

Dari kuis diatas buatlah jurnal pembalik dan jurnal penutup, dikumpulkan Kamis (1 Desember 2011)!